5月26日，國家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人、辦公廳主任黃運(yùn)在國家稅務(wù)總局5月份例行新聞發(fā)布會(huì)上透露，今年1-4月，全國稅務(wù)稽查部門共依法查處違法納稅人3.16萬戶，挽回各類稅款損失528億元。關(guān)注最近幾期案例：

1、河南查處一起加油站偷稅案，追繳、處罰526萬

2、警稅聯(lián)合 9天查處一起加油站偷稅案件

3、滄州加油站偷稅案，追繳處罰687萬

4、不要發(fā)票就送抽紙洗車卡，14家油站偷稅被“抓”

      加油站被以偷稅處罰的違法行為，通常包括以下21種情形：【來源：稅和湛藍(lán)，原題目：“加油站”，最近被以偷稅處罰的有點(diǎn)多 作者 蔣玉芳】

01

向散戶銷售汽油、柴油等，以現(xiàn)金收款部分，不在賬簿中記載反映（不入賬），不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；造成在賬簿上不列或少列收入，少繳各項(xiàng)稅款。這種行為在被處罰的違法行為中，占很大的比例。這是一種簡單粗暴的偷稅方式。

02

通過不同渠道銷售汽油、柴油等，然后隱瞞收入，不作主營業(yè)務(wù)收入，不申報(bào)納稅。比如某加油站通過第三方平臺(tái)銷售汽油、柴油等，向稅務(wù)機(jī)關(guān)少申報(bào)不含稅銷售收入，且這部分也不作主營業(yè)務(wù)收入記帳，不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

03

在加油機(jī)、加油槍上動(dòng)手腳，通過更換加油機(jī)主板、調(diào)換加油槍，造成出售油品數(shù)據(jù)采集的障礙，以達(dá)到少計(jì)銷售收入，少繳納稅款。

04

利用技術(shù)手段干擾稅控設(shè)備，造成銷售數(shù)據(jù)上傳障礙，達(dá)到少繳稅款的目的。比如，某加油站，采取拔掉稅控系統(tǒng)電源線、遙控器作弊設(shè)備、插拔連接加油機(jī)主板數(shù)據(jù)線，阻止系統(tǒng)上傳數(shù)據(jù)，隱瞞部分收入，造成少繳稅款。

05

在表、表之間“作差”，在帳簿上少列收入，少繳應(yīng)納稅款。比如某加油站的《XX加油站月銷售統(tǒng)計(jì)表》反映實(shí)際銷售，另作《XX加油站銷售申報(bào)情況表》，少申報(bào)銷售收入，少繳各項(xiàng)稅款。也有加油站采用虛假納稅申報(bào)的形式少申報(bào)銷售收入，造成少繳增值稅等。

06

以私人賬戶收款，逃避稅款。有的加油站向個(gè)人銷售柴油，貨款由法人代表私人賬戶收取，未做收入，未申報(bào)納稅，少繳增值稅。有的加油站通過個(gè)人銀行購進(jìn)貨物，銷售收入通過微信、支付寶流入個(gè)人銀行賬戶，收取款項(xiàng)未記賬收入，少繳增值稅。這種行為在實(shí)務(wù)中也很普遍。

07

通過油罐車對(duì)外零售成品油，未通過稅控加油機(jī)進(jìn)行銷售，不入賬、未申報(bào)納稅。

08

賬外經(jīng)營，不計(jì)收入，不申報(bào)納稅。比如某加油站在2019至2021年期間以帳外經(jīng)營方式少列銷售收入合計(jì)2,100,450.00元（含稅），未入賬、未開票、未申報(bào)，造成少繳增值稅等。

09

銷售油品計(jì)提銷項(xiàng)稅額并申報(bào)繳納增值稅等，但不入賬，造成少繳稅款。比如以加油站名義外省進(jìn)行成品油貿(mào)易，從當(dāng)?shù)刭忂M(jìn)柴油，直接供應(yīng)給在當(dāng)?shù)乜蛻�。該部分業(yè)務(wù)購進(jìn)有發(fā)票，收入也全額開具增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額并予以申報(bào)，相關(guān)稅費(fèi)均已申報(bào)繳納，但造成少繳增值稅等。

10

未取得增值稅專用發(fā)票的情況下申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成少繳稅款被以偷稅處罰。

11

銷毀賬冊(cè)，少繳稅款。比如某加油站在經(jīng)營期間未按規(guī)定保管賬簿和憑證，導(dǎo)致部分賬冊(cè)丟失，無法提供完整賬冊(cè)，造成經(jīng)營期間隱瞞銷售收入，在賬簿上少列收入并進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)。

12

未申報(bào)繳納土地使用稅。比如某加油站在2019年至2021年6月租賃土地1200平方米，未申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)繳納稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復(fù)》（稅總函〔2013〕196號(hào)），《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號(hào)）六十三條，處罰0.6萬元。

13

騙取留抵退稅，違反《稅收征收管理法》被以偷稅處罰。加油站在賬簿上不列或少列收入，對(duì)少繳稅款處60%的罰款；對(duì)多退增值稅留抵退稅處一倍的罰款。

14

企業(yè)所得稅匯算未進(jìn)行納稅調(diào)整，造成少繳企業(yè)所得稅，被以偷稅處罰。比如某加油站經(jīng)查，2020年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5702元，計(jì)入“管理費(fèi)用－招待費(fèi)”中，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整，造成少繳企業(yè)所得稅114.03元。據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定處罰57.02元。

15

利用賬務(wù)處理進(jìn)行偷稅被處罰。比如某加油站由于資金周轉(zhuǎn)緊張，對(duì)2022年7月31日一筆509385.67元的收入進(jìn)行紅沖。截止檢查開始日，該單位尚未對(duì)該筆紅沖收入做調(diào)回處理。上述違法行為構(gòu)成偷稅，處所偷增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅0.5倍罰款合計(jì)23724.63元。

16

直接丟失加油機(jī)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致無法核算經(jīng)營數(shù)據(jù)。比如某加油站，對(duì)加油機(jī)數(shù)據(jù)未按規(guī)定妥善保管，導(dǎo)致2019年1月至2020年8月經(jīng)營數(shù)據(jù)無法提供。以偷稅被處罰。

17

以自然災(zāi)害原因說明機(jī)械故障，被以偷稅處罰。比如某加油站提供的說明，因2018年6月份期間出現(xiàn)暴雨、閃電，引起加油機(jī)故障，數(shù)據(jù)錯(cuò)亂，導(dǎo)致稅務(wù)讀卡誤差，故在2018年7月份全部加油機(jī)換新，并請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新初始化讀卡操作之后才正常使用。此期間有部分收入手工記錄在銷售臺(tái)賬中，并沒有反映在稅控機(jī)讀卡數(shù)據(jù)內(nèi)，也沒有按時(shí)如實(shí)納稅申報(bào)。

18

未按規(guī)定設(shè)置賬簿，造成收入不真實(shí)，少繳稅款。比如某加油站，未按照規(guī)定設(shè)置賬簿，賬目混亂。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，2016年1月1日至2018年12月31日期間少繳城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅等一系列違法行為定性為偷稅，向加油站追繳上述少繳的稅款。

19

銷售加油儲(chǔ)值卡業(yè)務(wù)不記賬，不申報(bào)。比如某加油站新增辦理加油儲(chǔ)值卡業(yè)務(wù)，該部分加油業(yè)務(wù)的銷售額未進(jìn)行納稅申報(bào)，也未記賬。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)加油儲(chǔ)值卡充值記錄、加油儲(chǔ)值卡消費(fèi)記錄、加油儲(chǔ)值卡退款記錄內(nèi)容等，發(fā)現(xiàn)該加油站少計(jì)收入。從而導(dǎo)致了少申報(bào)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅等。

20

未按時(shí)繳納房產(chǎn)稅被以偷稅處罰。某加油站委托建筑企業(yè)建造的房屋于2016年10月竣工驗(yàn)收（此處是主體竣工驗(yàn)收），裝修于2017年3月下旬正式全部完工，5月8日正式搬入對(duì)外營業(yè)�！蛾P(guān)于房產(chǎn)稅、車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕第8號(hào)）文件規(guī)定，納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人因不清楚納稅以哪個(gè)驗(yàn)收為主，故在請(qǐng)示稅務(wù)機(jī)關(guān)期間未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該單位未按規(guī)定申報(bào)繳納新大樓房產(chǎn)稅的行為屬政策理解不清范疇，無明顯主觀過錯(cuò)，且有主動(dòng)糾錯(cuò)行為，決定依據(jù)征管法63條對(duì)該單位2014年度至2016年度出租自有房產(chǎn)未足額申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的行為處少繳房產(chǎn)稅70%罰款，對(duì)2016年度未申報(bào)繳納自有房產(chǎn)房產(chǎn)稅的行為處少繳房產(chǎn)稅50%罰款。

21

加油站為他人虛開發(fā)票行為被處罰。

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